Czy wiesz że, istnieje coś takiego jak Pillar 2?

Pillar 2 to element globalnej reformy podatkowej opracowanej przez OECD w ramach inicjatywy BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting), której celem jest ograniczenie unikania opodatkowania przez międzynarodowe korporacje. W skrócie, Pillar 2 wprowadza globalną minimalną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych na poziomie 15%.

Dlaczego to ważne?

• Ma ograniczyć  konkurencję podatkową między państwami.

• Zmniejsza motywację do przenoszenia dochodów do rajów podatkowych.

• Wpływa na strategię podatkową i lokalizację inwestycji międzynarodowych grup.

Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce obowiązują przepisy implementujące Pillar 2.

Kogo dotyczą nowe przepisy?

Nowe regulacje obejmują grupy kapitałowe, których skonsolidowane roczne przychody przekraczają 750 milionów euro w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych poprzedzających dany rok podatkowy. W Polsce szacuje się, że przepisy te będą dotyczyć około 8 000 spółek, głównie jako jednostek zależnych w międzynarodowych grupach. 

Kluczowe mechanizmy Pillar 2

Pillar 2 wprowadza trzy mechanizmy podatku wyrównawczego:

1. Globalny podatek wyrównawczy (IIR) – obowiązuje w kraju jednostki dominującej grupy, jeżeli efektywna stawka podatkowa w innych jurysdykcjach jest niższa niż 15%.

2. Krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) – zastosowanie w Polsce, gdzie jednostki składowe grupy są zobowiązane do zapłaty podatku wyrównawczego, jeżeli efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.

3. Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) – mechanizm rezerwowy, który może zostać zastosowany, jeżeli inne mechanizmy nie są dostępne.

Nowe obowiązki dla polskich spółek

Polskie spółki zależne w dużych grupach kapitałowych będą zobowiązane do:

• obliczenia efektywnej stawki podatkowej na poziomie kraju (nie poszczególnych jednostek),

• raportowania danych dotyczących podatku wyrównawczego,

• zapłaty podatku wyrównawczego w przypadku, gdy efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.

Ulgi i wyłączenia

Nowe przepisy przewidują:

• 5-letnie zwolnienie z obowiązku obliczania podatku wyrównawczego dla grup kapitałowych, które rozpoczęły działalność i spełniają określone warunki dotyczące liczby państw oraz wartości aktywów.

• Wyłączenie z obowiązku zapłaty podatku wyrównawczego dla grup posiadających odpowiedni substrat majątkowo-osobowy, tj. odpowiednią liczbę pracowników o określonym poziomie wynagrodzenia oraz znaczną wartość rzeczowych aktywów trwałych lub zasobów naturalnych.

Wsparcie dla inwestycji

Ministerstwo Rozwoju i Technologii planuje wprowadzenie nowych rozwiązań mających na celu podtrzymanie atrakcyjności inwestycyjnej Polski, takich jak:

• Dualny model wsparcia, obejmujący zarówno ulgi/zwolnienia podatkowe, jak i granty gotówkowe,

• Zwiększenie liczby kryteriów jakościowych przy przyznawaniu wsparcia,

• Możliwość konwersji już wydanych decyzji o wsparciu na pomoc w formie grantu gotówkowego.

1. Ulga na dziecko (ulga prorodzinna)

✅ Komu przysługuje?
Rodzicom, opiekunom prawnym oraz rodzinom zastępczym.

📌 Kwota odliczenia:

• 1 dziecko – 1 112,04 zł rocznie (jeśli dochód rodziców nie przekracza 112 000 zł w przypadku małżeństw lub 56 000 zł dla osoby niepozostającej w związku małżeńskim).
• 2 dzieci – po 1 112,04 zł na każde dziecko.
• 3 dzieci – 1 112,04 zł na dwójkę i 2 000,04 zł na trzecie.
• 4 i każde kolejne – dodatkowo 2 700 zł na każde kolejne dziecko.

📝 Jak skorzystać?
Odliczenie wykazuje się w PIT-36 lub PIT-37 w załączniku PIT/O.

2. Ulga na Internet

✅ Komu przysługuje?
Każdemu podatnikowi, który ponosi koszty Internetu, ale tylko przez dwa bezpośrednio następujące po sobie lata.

📌 Kwota odliczenia:
Maksymalnie 760 zł rocznie.

📝 Jak skorzystać?
Wykazać w PIT-36, PIT 28 lub PIT-37 dołączając załącznik PIT/O. Należy posiadać faktury  potwierdzające poniesione wydatki.

3. Ulga rehabilitacyjna

✅ Komu przysługuje?
Osobom z niepełnosprawnością oraz ich opiekunom.

📌 Odliczeniu podlegają m.in.:

• koszty leków,
• sprzęt rehabilitacyjny,
• przystosowanie mieszkania lub pojazdu,
• opłaty za przewodnika dla osoby niewidomej.

📝 Jak skorzystać?                                                                                                       

Można rozliczyć w PIT-36, PIT 28 lub PIT-37 wykazując w załączniku PIT/O.
Pamiętaj – potrzebna jest dokumentacja wydatków oraz orzeczenie o niepełnosprawności.

4. Ulga termomodernizacyjna

✅ Komu przysługuje?
Właścicielom lub współwłaścicielom budynków mieszkalnych jednorodzinnych, którzy dokonali termomodernizacji.

📌 Kwota odliczenia:
Do 53 000 zł na osobę (na materiały budowlane, usługi i urządzenia np. pompy ciepła, panele fotowoltaiczne).

📝 Jak skorzystać?
Odlicza się w PIT-36 PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28, konieczne są faktury VAT.

5. Ulga dla młodych (do 26. roku życia)

✅ Komu przysługuje?
Osobom do 26. roku życia, które uzyskują przychody z:

• umowy o pracę,
• umowy zlecenia.

📌 Kwota zwolnienia:
Do 85 528 zł rocznie – przychody w tej kwocie są całkowicie zwolnione z PIT.

📝 Jak skorzystać?
Pracodawca nie pobiera zaliczek na PIT, więc jeśli osiągnięte przychody są objęte w całości ulgą, nie ma obowiązku składania zeznania rocznego.

6. Ulga z tytułu darowizn na cele pożytku publicznego

✅ Komu przysługuje?
Podatnikom, którzy w trakcie 2024 r. przekazali darowiznę na rzecz organizacji pozarządowych.

📌 Kwota odliczenia:
Odlicza się kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6%  dochodu/przychodu.

📝 Jak skorzystać?
Wykazuje się w PIT/O w zeznaniach PIT-28, PIT-36 lub PIT-37. 

7. Ulga na krew (dla honorowych dawców krwi)

✅ Komu przysługuje?
Osobom oddającym krew i jej składniki.

📌 Kwota odliczenia:
130 zł za każdy litr oddanej krwi lub osocza (limit: 6 litrów dla mężczyzn, 5 litrów dla kobiet), nie więcej jednak niż 6% dochodu/przychodu.

📝 Jak skorzystać?
Wymagane jest zaświadczenie z centrum krwiodawstwa. Możliwość odliczenia w PIT-28, PIT-36, PIT-37.

8. Ulga na związki zawodowe

✅ Komu przysługuje?
Osobom opłacającym składki na związek zawodowy.

📌 Kwota odliczenia:
Do 840 zł rocznie.

📝 Jak skorzystać?
Należy posiadać potwierdzenie wpłat na rzecz związku zawodowego. Możliwość odliczenia w PIT-28, PIT-36, PIT-37.

9. Ulga na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego)

✅ Komu przysługuje?
Osobom oszczędzającym na emeryturę w IKZE.

📌 Kwota odliczenia w 2024 r.:

• Osoby fizyczne – do 9388,80 zł.
• Przedsiębiorcy – do 14083,20 zł.

📝 Jak skorzystać?
Odlicza się w PIT-36, PIT-37, PIT-28 lub PIT-36L na podstawie potwierdzenia wpłat.

10. Ulga na robotyzację (dla firm)

✅ Komu przysługuje?
Przedsiębiorcom inwestującym w automatyzację i robotyzację procesów.

📌 Kwota odliczenia:

Dzięki uldze rozliczysz w podatku dochodowym 150% poniesionych kosztów, czyli:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 50% jako odliczenie w ramach ulgi.

📝 Jak skorzystać?
Wykazuje się w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L wraz z informacją PIT-RB/PIT-RBS.