Pillar 2
Czy wiesz że, istnieje coś takiego jak Pillar 2?
Pillar 2 to element globalnej reformy podatkowej opracowanej przez OECD w ramach inicjatywy BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting), której celem jest ograniczenie unikania opodatkowania przez międzynarodowe korporacje. W skrócie, Pillar 2 wprowadza globalną minimalną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych na poziomie 15%.
Dlaczego to ważne?
- Ma ograniczyć konkurencję podatkową między państwami.
- Zmniejsza motywację do przenoszenia dochodów do rajów podatkowych.
- Wpływa na strategię podatkową i lokalizację inwestycji międzynarodowych grup.
Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce obowiązują przepisy implementujące Pillar 2.
Kogo dotyczą nowe przepisy?
Nowe regulacje obejmują grupy kapitałowe, których skonsolidowane roczne przychody przekraczają 750 milionów euro w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych poprzedzających dany rok podatkowy. W Polsce szacuje się, że przepisy te będą dotyczyć około 8 000 spółek, głównie jako jednostek zależnych w międzynarodowych grupach.
Kluczowe mechanizmy Pillar 2
Pillar 2 wprowadza trzy mechanizmy podatku wyrównawczego:
- Globalny podatek wyrównawczy (IIR) – obowiązuje w kraju jednostki dominującej grupy, jeżeli efektywna stawka podatkowa w innych jurysdykcjach jest niższa niż 15%.
- Krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) – zastosowanie w Polsce, gdzie jednostki składowe grupy są zobowiązane do zapłaty podatku wyrównawczego, jeżeli efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.
- Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) – mechanizm rezerwowy, który może zostać zastosowany, jeżeli inne mechanizmy nie są dostępne.
Nowe obowiązki dla polskich spółek
Polskie spółki zależne w dużych grupach kapitałowych będą zobowiązane do:
- obliczenia efektywnej stawki podatkowej na poziomie kraju (nie poszczególnych jednostek),
- raportowania danych dotyczących podatku wyrównawczego,
- zapłaty podatku wyrównawczego w przypadku, gdy efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.
Ulgi i wyłączenia
Nowe przepisy przewidują:
- 5-letnie zwolnienie z obowiązku obliczania podatku wyrównawczego dla grup kapitałowych, które rozpoczęły działalność i spełniają określone warunki dotyczące liczby państw oraz wartości aktywów.
- Wyłączenie z obowiązku zapłaty podatku wyrównawczego dla grup posiadających odpowiedni substrat majątkowo-osobowy, tj. odpowiednią liczbę pracowników o określonym poziomie wynagrodzenia oraz znaczną wartość rzeczowych aktywów trwałych lub zasobów naturalnych.
Wsparcie dla inwestycji
Ministerstwo Rozwoju i Technologii planuje wprowadzenie nowych rozwiązań mających na celu podtrzymanie atrakcyjności inwestycyjnej Polski, takich jak:
- Dualny model wsparcia, obejmujący zarówno ulgi/zwolnienia podatkowe, jak i granty gotówkowe,
- Zwiększenie liczby kryteriów jakościowych przy przyznawaniu wsparcia,
- Możliwość konwersji już wydanych decyzji o wsparciu na pomoc w formie grantu gotówkowego.