Pillar 2

Czy wiesz że, istnieje coś takiego jak Pillar 2? Pillar 2 to element globalnej reformy podatkowej opracowanej przez OECD w ramach inicjatywy BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting), której celem jest ograniczenie unikania opodatkowania przez międzynarodowe korporacje. W skrócie, Pillar 2 wprowadza globalną minimalną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych na poziomie 15%.

Dlaczego to ważne?

• Ma ograniczyć  konkurencję podatkową między państwami.
• Zmniejsza motywację do przenoszenia dochodów do rajów podatkowych.
• Wpływa na strategię podatkową i lokalizację inwestycji międzynarodowych grup.

Od 1 stycznia 2025 roku w Polsce obowiązują przepisy implementujące Pillar 2.

Kogo dotyczą nowe przepisy?

Nowe regulacje obejmują grupy kapitałowe, których skonsolidowane roczne przychody przekraczają 750 milionów euro w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych poprzedzających dany rok podatkowy. W Polsce szacuje się, że przepisy te będą dotyczyć około 8 000 spółek, głównie jako jednostek zależnych w międzynarodowych grupach. 

Kluczowe mechanizmy Pillar 2

Pillar 2 wprowadza trzy mechanizmy podatku wyrównawczego:

1. Globalny podatek wyrównawczy (IIR) – obowiązuje w kraju jednostki dominującej grupy, jeżeli efektywna stawka podatkowa w innych jurysdykcjach jest niższa niż 15%.
2. Krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) – zastosowanie w Polsce, gdzie jednostki składowe grupy są zobowiązane do zapłaty podatku wyrównawczego, jeżeli efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.
3. Podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) – mechanizm rezerwowy, który może zostać zastosowany, jeżeli inne mechanizmy nie są dostępne.

Nowe obowiązki dla polskich spółek

Polskie spółki zależne w dużych grupach kapitałowych będą zobowiązane do:

• obliczenia efektywnej stawki podatkowej na poziomie kraju (nie poszczególnych jednostek),
• raportowania danych dotyczących podatku wyrównawczego,
• zapłaty podatku wyrównawczego w przypadku, gdy efektywna stawka podatkowa w Polsce jest niższa niż 15%.

Ulgi i wyłączenia

Nowe przepisy przewidują:

• 5-letnie zwolnienie z obowiązku obliczania podatku wyrównawczego dla grup kapitałowych, które rozpoczęły działalność i spełniają określone warunki dotyczące liczby państw oraz wartości aktywów.
• Wyłączenie z obowiązku zapłaty podatku wyrównawczego dla grup posiadających odpowiedni substrat majątkowo-osobowy, tj. odpowiednią liczbę pracowników o określonym poziomie wynagrodzenia oraz znaczną wartość rzeczowych aktywów trwałych lub zasobów naturalnych.

Wsparcie dla inwestycji

Ministerstwo Rozwoju i Technologii planuje wprowadzenie nowych rozwiązań mających na celu podtrzymanie atrakcyjności inwestycyjnej Polski, takich jak:

• Dualny model wsparcia, obejmujący zarówno ulgi/zwolnienia podatkowe, jak i granty gotówkowe,
• Zwiększenie liczby kryteriów jakościowych przy przyznawaniu wsparcia,
• Możliwość konwersji już wydanych decyzji o wsparciu na pomoc w formie grantu gotówkowego.

Właściciel strony www nie ponosi żadnej odpowiedzialności wynikającej z użycia i zastosowania się do zamieszczonych na blogu. Informacje te nie stanowią doradztwa podatkowego w myśl ustawy o doradztwie podatkowym, a jedynie wyraz poglądów ich autorów i nie powinny być traktowane jak obowiązująca wykładnia prawa.

Powrót do listyPowrót do listy