7 maja 2024

Esto艅ski CIT

Czym jest esto艅ski CIT i dlaczego warto dowiedzie膰 si臋 o nim w艂a艣nie od nas?

Esto艅ski CIT cieszy si臋 coraz wi臋ksz膮 popularno艣ci膮. Po ostatnich zmianach, od stycznia 2023 r. sta艂 si臋 jeszcze bardziej atrakcyjny.

Nie ka偶de biuro rachunkowe podejmuje si臋 jego rozliczania. My tak!

Od 2021 r. polscy przedsi臋biorcy maj膮 mo偶liwo艣膰 wej艣cia na esto艅ski CIT. Taka zmiana mo偶e by膰 bardzo korzystna. Trzeba jednak pami臋ta膰, 偶e trzeba spe艂ni膰 kilka warunk贸w, 偶eby m贸c skorzysta膰 z takiej formy opodatkowania.聽

Jak cz臋sto nale偶y odprowadza膰 podatek?

Zaskakuj膮cy jest moment p艂acenia podatku. Nie ma bowiem czego艣 takiego jak rozliczenia miesi臋czne, kwartalne czy roczne. Podatek p艂aci si臋 dopiero wtedy, kiedy zapadnie decyzja o wyp艂acie 艣rodk贸w.聽

Esto艅ski CIT jest idealny dla sp贸艂ek, kt贸re cz臋sto i du偶o inwestuj膮. Do czasu, kiedy pieni膮dze s膮 wydawane jedynie na rozw贸j firmy, sp贸艂ka nie p艂aci podatku.聽

Czy esto艅ski CIT oznacza ni偶sze podatki?

Pocz膮tkowo, z pozoru wy偶szy podatek, finalnie okazuje si臋 ni偶szy.聽

Dlaczego?

Od wyp艂aty zysku sp贸艂ka musi zap艂aci膰 podatek CIT, a wsp贸lnik podatek od dywidendy (PIT). Oba te podatki sk艂adaj膮 si臋 na efektywn膮 stawk臋 podatku.

Sprawd藕my na przyk艂adach:

  1. Je艣li jeste艣 ma艂ym podatnikiem CIT lub podmiotem rozpoczynaj膮cym dzia艂alno艣膰

– Klasyczny CIT

W tym przypadku podatek CIT wynosi 9%, a PIT a偶 19%. Przy zysku do opodatkowania 100 000 z艂, sp贸艂ka odprowadza podatek CIT w kwocie 9 000 z艂 i wyp艂aca 91 000 z艂 dywidendy dla wsp贸lnik贸w. Z tej wyp艂aty konieczne jest odprowadzenie podatku PIT w kwocie 17 290 z艂. 艁膮czna warto艣膰 podatk贸w wynosi 26 290 z艂, co stanowi 26,29% efektywnej stawki podatku

– Esto艅ski CIT

W przypadku opodatkowania Esto艅skim CIT podatek CIT wynosi 10%, a podatek PIT tylko 10% (przy za艂o偶eniu odliczenia 90% pomniejszenia podatku, kt贸re w tym przypadku przys艂uguje). Przy za艂o偶eniu, 偶e zysk do opodatkowania r贸wnie偶 wynosi 100 000 z艂, sp贸艂ka musi odprowadzi膰 podatek CIT w kwocie 10 000 z艂, mimo to kwota dywidendy dla wsp贸lnik贸w w dalszym ci膮gu wynosi 100 000 z艂. Podatek od dywidendy jaki zap艂acimy w tym przypadku b臋dzie wynosi艂 10 000 z艂. 艁膮czna kwota podatk贸w od zysku sp贸艂ki wynosi 20 000 z艂, co daje nam 20 % efektywnej stawki podatku.

  1. Je艣li nie jeste艣 ma艂ym podatnikiem CIT

– Klasyczny CIT

Du偶ego podatnika obowi膮zuje 19% stawki podatku CIT i 19% podatku PIT od wyp艂aconej dywidendy. Gdy sp贸艂ka osi膮gn臋艂a 1 000 000 z艂 zysku, to b臋dzie zobowi膮zana do odprowadzenia 190 000 z艂 podatku CIT. W takim przypadku dywidenda b臋dzie wynosi艂a 810 000 z艂, od kt贸rej wsp贸lnik b臋dzie musia艂 zap艂aci膰 153 900 z艂 podatku od dywidendy. Ca艂kowity podatek w tym wariancie b臋dzie wynosi艂 343 900 z艂, czyli a偶 34,39% efektywnej stawki podatku.

– Esto艅ski CIT

Stawka podatku CIT w przypadku du偶ego podatnika opodatkowanego Esto艅skim CIT wynosi 20%, a podatek PIT tylko 5% (przy za艂o偶eniu odliczenia 70% pomniejszenia podatku, kt贸re w tym przypadku przys艂uguje). Przy za艂o偶eniu, 偶e zysk do opodatkowania r贸wnie偶 wynosi 1 000 000 z艂, sp贸艂ka musi odprowadzi膰 podatek CIT w kwocie 200 000 z艂. Mimo zap艂aty podatku CIT, kwota dywidendy dla wsp贸lnik贸w w dalszym ci膮gu b臋dzie wynosi膰 1 000 000 z艂. Podatek od dywidendy jaki wsp贸lnik b臋dzie zobowi膮zany zap艂aci膰 w tym przypadku wynosi 50 000 z艂. 艁膮czna kwota podatk贸w od wyp艂aconego zysku sp贸艂ki wynosi 250 000 z艂, co daje nam 25 % efektywnej stawki podatku.

Kto mo偶e skorzysta膰 z esto艅skiego CIT-u?

Niestety z esto艅skiego CIT-u nie mog膮 skorzysta膰 wszyscy. Kto mo偶e?

  • sp贸艂ki akcyjne;
  • sp贸艂ki komandytowe;
  • sp贸艂ki komandytowo-akcyjne;
  • proste sp贸艂ki akcyjne;
  • sp贸艂ki z ograniczon膮 odpowiedzialno艣ci膮.

Dodatkowo, podatnik zainteresowany przej艣ciem na esto艅ski podatek, musi zapewni膰, 偶e:

  • wsp贸lnicy, udzia艂owcy i akcjonariusze sp贸艂ki to jedynie osoby fizyczne,
  • sp贸艂ka uzyskuje nie wi臋cej ni偶 50% przychod贸w pochodz膮cych z odsetek, po偶yczek, op艂at leasingowych, wierzytelno艣ci, praw autorskich lub w艂asno艣ci przemys艂owej, a tak偶e transakcji z podmiotami powi膮zanymi, por臋cze艅 czy gwarancji;
  • firma nie sporz膮dza sprawozda艅 finansowych za okres opodatkowania rycza艂tem;
  • zatrudnia co najmniej 3 osoby przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym na umow臋 o prac臋 lub zatrudnia pracownik贸w na inny rodzaj um贸w ni偶 UoP (przy umowie innej ni偶 umowa o prac臋, musi zagwarantowa膰, 偶e na wynagrodzenia dla pracownik贸w wydaje nie mniej ni偶 trzykrotno艣膰 艣redniego wynagrodzenia w sektorze przedsi臋biorstw).

Podatnik musi tak偶e zapewni膰, 偶e nie posiada:

  • akcji innych sp贸艂ek,
  • udzia艂u w funduszu inwestycyjnym czy instytucji wsp贸lnego inwestowania.

Przedsi臋biorcy, kt贸rzy dopiero zaczynaj膮 dzia艂alno艣膰 biznesow膮, mog膮 skorzysta膰
z uproszczenia 鈥 nie musz膮 zatrudnia膰 trzech pracownik贸w w momencie przej艣cia na esto艅ski CIT. W 艣wietle nowych przepis贸w na osi膮gni臋cie tego poziomu zatrudnienia nowy przedsi臋biorca ma a偶 cztery lata!

Dodatkowo, nie musz膮 by膰 to 3 osoby zatrudnione na pe艂en etat, ale np. 6 os贸b zatrudnionych na p贸艂 etatu.聽

Sp贸艂ka nie b臋dzie mog艂a rozlicza膰 si臋 w ramach esto艅skiego CIT-u, je艣li chocia偶 jedno z wymienionych stwierdze艅 jej dotyczy:

  • jest przedsi臋biorstwem finansowym (bankiem, kas膮 oszcz臋dno艣ciow膮, faktorem),
  • jest instytucj膮 po偶yczkow膮,
  • jest w stanie upad艂o艣ci lub likwidacji,
  • prowadzi dzia艂alno艣膰 w specjalnej strefie ekonomicznej,
  • utworzono j膮 w wyniku po艂膮czenia lub podzia艂u,
  • podzielono j膮 przez wydzielenie.

     

Esto艅ski CIT to decyzja na lata

Warto pami臋ta膰, 偶e decyzja o przej艣ciu na esto艅ski CIT to decyzja na lata.聽

Podatnik, kt贸ry zdecyduje si臋 przej艣膰 na esto艅ski CIT, nie mo偶e zmieni膰 tej formy opodatkowania przez cztery pe艂ne lata kalendarzowe. Dodatkowo, je艣li nie zdecyduje si臋 na z艂o偶enie rezygnacji z tej formy opodatkowania, rozliczanie esto艅skim CIT-em zostanie przed艂u偶one o nast臋pne 4 lata.

 

10 listopada 2023

Dzia艂alno艣膰 nierejestrowana – czym jest?

Dzia艂alno艣膰 nierejestrowana to 艣wietne rozwi膮zanie dla os贸b, kt贸re chc膮 przetestowa膰 sw贸j pomys艂 na biznes przed otwarciem firmy lub dorobi膰 sobie po godzinach.

O co dok艂adnie w tym chodzi?

Prowadzenie dzia艂alno艣ci nierejestrowanej ma swoje wady i zalety. 鈥淣ierejestrowana鈥 oznacza, 偶e nie zostanie wpisana w CEIDG. Taka dzia艂alno艣膰 ma jednak swoje ograniczenia.

1. Limit przychod贸w

Z pocz膮tku przych贸d z dzia艂alno艣ci nierejestrowanej nie m贸g艂 przekracza膰 50% minimalnego wynagrodzenia za prac臋. W lipcu 2023 r. rz膮d zwi臋kszy艂 mo偶liwy przych贸d dla dzia艂alno艣ci nierejestrowanej do 75% wynagrodzenia minimalnego. Obecnie wynosi on 2700 z艂 brutto.聽

2. Czy ka偶dy mo偶e prowadzi膰 tak膮 dzia艂alno艣膰?

Niestety nie.Tak膮 dzia艂alno艣膰 mog膮 prowadzi膰 jedynie osoby, kt贸re nigdy nie prowadzi艂y dzia艂alno艣ci gospodarczej lub prowadzi艂y j膮 przed 30.04.2017 r. i do tej pory ich firma zosta艂a wykre艣lona z CEIDG.聽

Dzia艂alno艣膰 nierejestrowan膮 nale偶y prowadzi膰 osobi艣cie, nie mo偶emy zatrudni膰 nikogo do pomocy.

Dzia艂alno艣膰 ta jest mo偶liwa jedynie, kiedy nie ma wymogu koncesji, pozwole艅, wpisu do rejestru itp.

3. Jakie obowi膮zki trzeba spe艂nia膰 przy dzia艂alno艣ci nierejestrowanej?

  • prowadzi膰 uproszczon膮 ewidencj臋 sprzeda偶y,
  • rozliczy膰 przychody (po odliczeniu koszt贸w) w PIT-36 i zap艂aci膰 podatek,
  • przestrzega膰 praw konsument贸w,
  • wystawi膰 faktury na pro艣b臋 klient贸w.聽

4. Co z kas膮 fiskaln膮 i VAT-em?

Dzia艂alno艣膰 nierejestrowana nie oznacza automatycznego zwolnienia z VAT-u lub obowi膮zku posiadania kasy fiskalnej. Wszystko zale偶y od rodzaju prowadzonej dzia艂alno艣ci. Warto sprawdzi膰 co nas dotyczy, a co nie.聽聽

5. Co si臋 stanie, je艣li przekrocz臋 limit?

Po przekroczeniu limitu masz 7 dni na to, 偶eby zarejestrowa膰 swoj膮 dzia艂alno艣膰. Od tego momentu Twoja firma b臋dzie widnia艂a w rejestrze CEIDG, a Ciebie b臋dzie obowi膮zywa膰 op艂acanie sk艂adek ZUS.

6. Czy przy dzia艂alno艣ci nierejestrowanej nie trzeba p艂aci膰 ZUS-u?

Nie, przy dzia艂alno艣ci nierejestrowanej nie obowi膮zuj膮 nas sk艂adki ZUS. Nale偶y jednak pami臋ta膰 o tym, 偶e nie op艂acaj膮c ich, nie jeste艣my ubezpieczenia, je艣li nie mamy umowy o prac臋 lub ubezpieczenia z innego tytu艂u.聽

W Polsce praca w ramach nierejestrowanej dzia艂alno艣ci gospodarczej jest mo偶liwa od 2018r.,聽 ale wci膮偶 nie wszyscy wiedz膮, 偶e istnieje taka forma legalnego zarabiania pieni臋dzy.

 

26 wrze艣nia 2023

Amortyzacja budynku niemieszkalnego – o czym m贸wi nowelizacja ustawy?

Nowelizacja ustawy dotycz膮cej amortyzacji budynk贸w niemieszkalnych w Polsce, kt贸ra wesz艂a w 偶ycie w 2023 roku, przynosi istotne zmiany dla w艂a艣cicieli nieruchomo艣ci oraz przedsi臋biorc贸w dzier偶awi膮cych lokale niemieszkalne. Przedsi臋biorcy z sektora M艢P, kt贸rzy dzia艂aj膮 na terenach gmin o wysokiej stopie bezrobocia b臋d膮 mogli od przysz艂ego roku skorzysta膰 z opcji skr贸cenia okresu amortyzacji tego rodzaju lokali z 40 lat do odpowiednio 5 lub 10 lat – w okre艣lonych przypadkach.

Nowe przepisy reguluj膮 stawki amortyzacyjne, okresy amortyzacji oraz metody obliczania amortyzacji, maj膮ce na celu zapewnienie bardziej precyzyjnego i sprawiedliwego systemu opodatkowania.

Celem nowelizacji jest ujednolicenie i uszczeg贸艂owienie przepis贸w dotycz膮cych amortyzacji budynk贸w niemieszkalnych w celu zwi臋kszenia przejrzysto艣ci i skuteczno艣ci opodatkowania.
Ustawa dotyczy 艣rodk贸w trwa艂ych wprowadzonych po raz pierwszy do u偶ywania. Mowa tu r贸wnie偶 o lokalach u偶ywanych lub ulepszonych, ale r贸wnie偶 po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych.

Amortyzacja nieruchomo艣ci niemieszkalnych – podstawowa stawka i indywidualna stawka amortyzacji

Podstawowa stawka jest ustalana na podstawie indywidualnej stawki amortyzacji okre艣lonej w ustawie o podatku dochodowym. Amortyzacja jest procesem systematycznego roz艂o偶enia koszt贸w poniesionych na nabycie, wytworzenie lub zwi臋kszenie warto艣ci nieruchomo艣ci na okre艣lonych elementach sk艂adowych, takich jak budynki, maszyny czy urz膮dzenia.

Metoda amortyzacji, umo偶liwiaj膮ca rozpisanie koszt贸w na okre艣lony okres czasu, odzwierciedla zu偶ycie tych element贸w sk艂adowych w wyniku eksploatacji nieruchomo艣ci niemieszkalnej.

Przypomnijmy, 偶e do tego rodzaju nieruchomo艣ci zaliczamy pomieszczenia i budynki, kt贸re nie s膮 przeznaczone do cel贸w mieszkalnych, a przystosowane do prowadzenia dzia艂alno艣ci gospodarczej, handlowej, us艂ugowej, biurowej, magazynowej itp.
Przyk艂ady lokali niemieszkalnych to:

  • biura,
  • sklepy,
  • warsztaty,
  • magazyny,
  • lokale gastronomiczne (restauracje, kawiarnie),
  • sale konferencyjne,
  • gabinety lekarskie,
  • studia tatua偶u,
  • hotele, pensjonaty, domki letniskowe.

Podzia艂 budynk贸w na mieszkalne i niemieszkalne w K艢T oparto na Polskiej Klasyfikacji Obiekt贸w Budowlanych (PKOB).
Podstawowa stawka amortyzacji jest ustalana na poziomie minimalnym, co oznacza, 偶e podatnik mo偶e zastosowa膰 wy偶sze stawki, je艣li uzasadnia to stan techniczny nieruchomo艣ci lub specyfika prowadzonej dzia艂alno艣ci.

Odpisy amortyzacyjne prowadzone s膮 zgodnie z planem amortyzacji. Przygotowuje si臋 go z zastosowaniem odpowiednich stawek, kt贸re zosta艂y zgromadzone w wykazie stawek amortyzacyjnych.

Jednak偶e, istnieje mo偶liwo艣膰 uzyskania indywidualnej stawki amortyzacyjnej, zale偶nej od konkretnych warunk贸w eksploatacji nieruchomo艣ci. Aby skorzysta膰 z tej opcji, podmiot gospodarczy musi dostarczy膰 odpowiednie dokumenty i informacje, kt贸re zostan膮 poddane analizie przez w艂a艣ciw膮 instytucj臋.

Indywidualna stawka amortyzacji uwzgl臋dnia takie czynniki jak przewidywany czas u偶ytkowania, warto艣膰 pocz膮tkow膮 nieruchomo艣ci, a tak偶e inne istotne aspekty. Jest to praktyczne narz臋dzie, kt贸re pozwala na bardziej precyzyjne obliczenie koszt贸w u偶ywania nieruchomo艣ci niemieszkalnych w ramach prowadzonej dzia艂alno艣ci.

Obecna podstawowa stawka amortyzacji nieruchomo艣ci niemieszkalnych wynosi 2,5% rocznie. Oznacza to, 偶e warto艣膰 nieruchomo艣ci niemieszkalnych, takich jak biura, magazyny czy obiekty handlowe, mo偶e by膰 odliczana od dochodu przed opodatkowaniem w wysoko艣ci 2,5% rocznie. Podatnicy maj膮 prawo w niekt贸rych sytuacjach indywidualnie okre艣li膰 stawk臋 amortyzacji. W przypadku u偶ywanych lokali niemieszkalnych, dla kt贸rych maksymalna stawka amortyzacji wynosi nawet 10% (przy normatywnej stawce 2,5%) w gr臋 wchodz膮 spore korzy艣ci podatkowe.

Nale偶y jednak pami臋ta膰, 偶e dla niekt贸rych rodzaj贸w nieruchomo艣ci niemieszkalnych mog膮 obowi膮zywa膰 inne stawki amortyzacji. Na przyk艂ad dla budynk贸w hotelowych, pensjonat贸w i sanatori贸w stawka wynosi 4%. Dla budynk贸w biurowych, handlowych i us艂ugowych o warto艣ci powy偶ej 10 milion贸w z艂otych, stawka wynosi 10%.

Nale偶y zawsze sprawdzi膰 obowi膮zuj膮ce przepisy podatkowe i ewentualnie skonsultowa膰 si臋 z ekspertem w zakresie rachunkowo艣ci lub podatk贸w w celu okre艣lenia w艂a艣ciwej stawki amortyzacji dla konkretnej nieruchomo艣ci niemieszkalnej.

Amortyzacja budynku niemieszkalnego – nowelizacja ustawy 2023

W dniu 1 stycznia 2024 r. wchodzi w 偶ycie nowelizacja ustawy dotycz膮cej amortyzacji lokali niemieszkalnych.
Zmiany dotycz膮 stawek indywidualnych amortyzacji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych, wytworzonych we w艂asnym zakresie budynk贸w niemieszkalnych.
Podatnicy b臋d膮cy mikroprzedsi臋biorcami, ma艂ymi lub 艣rednimi przedsi臋biorcami mog膮 indywidualnie ustali膰 stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we w艂asnym zakresie 艣rodk贸w trwa艂ych b臋d膮cych budynkami niemieszkalnymi, zaliczonymi do 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji 艣rodk贸w trwa艂ych oraz warto艣ci niematerialnych i prawnych, w przypadku gdy ten 艣rodek trwa艂y znajduje si臋 na obszarze gminy:

  1. zlokalizowanej w powiecie, w kt贸rym przeci臋tna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120%;
  2. w kt贸rej wska藕nik dochod贸w podatkowych na 1 mieszka艅ca w gminie jest mniejszy ni偶 100% wska藕nika dochod贸w podatkowych dla wszystkich gmin;

oraz gdy budynek zlokalizowany jest w powiecie, w kt贸rym przeci臋tna stopa bezrobocia wynosi:

  1. od 120% do 170% – okres amortyzacji nie mo偶e by膰 kr贸tszy ni偶 10 lat;
  2. powy偶ej 170% – okres amortyzacji nie mo偶e by膰 kr贸tszy ni偶 5 lat.

Kto skorzysta na zmianach w ustawie?

Wprowadzone zmiany b臋d膮 mia艂y pozytywny wp艂yw na podatnik贸w z sektora Ma艂ych i 艢rednich Przedsi臋biorstw, kt贸rych dzia艂alno艣膰 gospodarcza jest prowadzona w gminach o wysokim wska藕niku bezrobocia.

Celem zmian dotycz膮cych amortyzacji firmowych budynk贸w jest wsparcie przedsi臋biorc贸w i mieszka艅c贸w gmin o niskim dochodzie w przeliczeniu na jednego mieszka艅ca, kt贸re z tego powodu s膮 zagro偶one procesem wyludnienia.

Autorzy nowelizacji ustawy uznali, 偶e zach臋ci to inwestor贸w do tworzenia miejsc pracy tam, gdzie wyst臋puje wskazany, niezwykle istotny problem spo艂eczno-demograficzny.

Ustawa wejdzie w 偶ycie z dniem 1 stycznia 2024 r., z wyj膮tkiem przepis贸w nak艂adaj膮cych na Ministra Finans贸w obowi膮zek og艂aszania warto艣ci wska藕nik贸w, kt贸re wchodz膮 w 偶ycie z dniem nast臋puj膮cym po dniu og艂oszenia.

Podsumowanie:

Nowelizacja ustawy dotycz膮cej amortyzacji budynk贸w niemieszkalnych w Polsce, wprowadzona w 2023 r. przynosi znacz膮ce zmiany dla w艂a艣cicieli, kt贸rzy posiadaj膮 i dzier偶awi膮 budynki handlowo-us艂ugowe i lokale niemieszkalne. W szczeg贸lno艣ci przedsi臋biorstwa mikro i M艢P dzia艂aj膮ce na terenach o wysokim bezrobociu b臋d膮 mog艂y zmieni膰 i skr贸ci膰 okres amortyzacji z 40 do 5 lub 10 lat (dla budynk贸w/lokali niemieszkalnych, dla kt贸rych stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5%). Zmiana metody amortyzacji ma na celu wsparcie przedsi臋biorstw dzia艂aj膮cych w regionach o problemach demograficznych, zach臋caj膮c do tworzenia miejsc pracy na tych obszarach.